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06/20
2025

有價(jià)值的財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)

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精品專欄

中郵保險(xiǎn)業(yè)績(jī)坐“過(guò)山車” 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擠“水分”

從2023年巨虧百億,到2024年上半年盈利近60億元,中郵人壽保險(xiǎn)股份有限公司(下稱“中郵保險(xiǎn)”)在短短半年里實(shí)現(xiàn)了業(yè)績(jī)大反轉(zhuǎn)。這兩年,中郵保險(xiǎn)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)猶如坐“過(guò)山車”一般暴漲暴跌。

中郵保險(xiǎn)業(yè)績(jī)坐“過(guò)山車”背后,會(huì)計(jì)政策調(diào)整竟然成為主要原因。2023年,中郵保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)總收入1098.66億元,同比增長(zhǎng)20.16%,成為了首個(gè)千億級(jí)的銀行系險(xiǎn)企。然而,凈利潤(rùn)卻虧損了114.68億元,不僅虧掉了成立以來(lái)的所有利潤(rùn),還成為了2023年非上市險(xiǎn)企中的“虧損王”。

中郵保險(xiǎn)解釋稱,虧損主要是受準(zhǔn)備金折現(xiàn)率和投資收益不及預(yù)期的影響,全年因準(zhǔn)備金折現(xiàn)率下調(diào)減少了利潤(rùn)112.1億元;同時(shí),受資本市場(chǎng)不及預(yù)期等多因素影響,公司在持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)配置過(guò)程中,投資收益出現(xiàn)了較大的凈值波動(dòng),階段性低于預(yù)期目標(biāo)。

所謂的準(zhǔn)備金,指的是保險(xiǎn)公司為保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)而提取的、與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)應(yīng)的基金,所以保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)質(zhì)上是保險(xiǎn)公司的一種或有負(fù)債,而不是收入。

準(zhǔn)備金折現(xiàn)率是指在計(jì)算保險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)所使用的折現(xiàn)率,也就是將未來(lái)的保險(xiǎn)賠償或給付折算到現(xiàn)在的價(jià)值所使用的利率。準(zhǔn)備金折現(xiàn)率越高,保險(xiǎn)準(zhǔn)備金越低,利潤(rùn)越高;反之,準(zhǔn)備金折現(xiàn)率越低,保險(xiǎn)準(zhǔn)備金越高,利潤(rùn)越低。

在舊的會(huì)計(jì)政策下,對(duì)于傳統(tǒng)保障型保險(xiǎn),通常采用750日移動(dòng)平均國(guó)債收益率曲線作為折現(xiàn)率,而對(duì)于投資型保險(xiǎn),則采用預(yù)期投資收益率作為折現(xiàn)率。2017年,財(cái)政部修訂印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和2020年修訂印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》。根據(jù)規(guī)定,我國(guó)在境內(nèi)外同時(shí)上市的保險(xiǎn)企業(yè)自2023年1月1日起實(shí)施新準(zhǔn)則;其他保險(xiǎn)公司則自2026年1月1日起實(shí)施新準(zhǔn)則。

新保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,要求使用即期國(guó)債收益率曲線作為折現(xiàn)率?。而近年來(lái)隨著我國(guó)降息政策的不斷推進(jìn),推動(dòng)國(guó)債收益率下行,保險(xiǎn)公司需要增提保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金,從而導(dǎo)致當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少。

除此之外,新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)收入和保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)原則進(jìn)行了重要調(diào)整,以更真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)來(lái)源。其中有有重要三點(diǎn)變化:保險(xiǎn)服務(wù)收入中剔除投資成分;按照保險(xiǎn)收入來(lái)源來(lái)列示其構(gòu)成,構(gòu)成項(xiàng)均為模型輸出結(jié)果;保險(xiǎn)收入的確認(rèn)期間由“繳費(fèi)期”轉(zhuǎn)為“保障期”,拉長(zhǎng)了收入確認(rèn)的期間。

光大證券在一份研報(bào)中指出,在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下,精算假設(shè)調(diào)整對(duì)未來(lái)利潤(rùn)的有利影響不允許計(jì)入當(dāng)期損益,而必須分期確認(rèn),這有效制止了個(gè)別保險(xiǎn)公司采用調(diào)整精算假設(shè)的方法來(lái)操縱利潤(rùn),同時(shí)有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

在切換到新準(zhǔn)則后,不少險(xiǎn)企的凈利潤(rùn)都出現(xiàn)了波動(dòng),不過(guò)中郵保險(xiǎn)業(yè)績(jī)波動(dòng)最為劇烈。據(jù)統(tǒng)計(jì),2023年非上市人身險(xiǎn)公司合計(jì)凈虧損142.35億元,中郵保險(xiǎn)一家就占了114.68億元。

而2024年上半年,中郵保險(xiǎn)業(yè)績(jī)大反轉(zhuǎn)背后,同樣得益于執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。中郵保險(xiǎn)表示,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,保險(xiǎn)合同邊際服務(wù)攤銷的調(diào)整會(huì)對(duì)一些保單價(jià)值進(jìn)行釋放,為公司提供了穩(wěn)定的價(jià)值來(lái)源。

出品|華博商業(yè)評(píng)論

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AI財(cái)評(píng)
中郵保險(xiǎn)2023年巨虧114.68億元,2024年上半年卻盈利近60億元,業(yè)績(jī)波動(dòng)主要源于會(huì)計(jì)政策調(diào)整。新保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,特別是折現(xiàn)率的變化,對(duì)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)產(chǎn)生了顯著影響。新準(zhǔn)則要求使用即期國(guó)債收益率曲線作為折現(xiàn)率,而近年來(lái)降息政策導(dǎo)致國(guó)債收益率下行,保險(xiǎn)公司需增提準(zhǔn)備金,從而減少當(dāng)期利潤(rùn)。此外,新準(zhǔn)則調(diào)整了保險(xiǎn)服務(wù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)原則,拉長(zhǎng)了收入確認(rèn)期間,限制了精算假設(shè)調(diào)整對(duì)利潤(rùn)的即時(shí)影響。這些變化雖然短期內(nèi)導(dǎo)致業(yè)績(jī)波動(dòng),但長(zhǎng)期來(lái)看有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防止利潤(rùn)操縱。中郵保險(xiǎn)的業(yè)績(jī)反轉(zhuǎn),反映了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)表現(xiàn)的深遠(yuǎn)影響,也凸顯了保險(xiǎn)公司在適應(yīng)新規(guī)過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。
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